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博众时时彩关于我省2020年会计师事务所执业质量检查情况的通报

粤注协〔2021〕72号
来源:作者: 发布时间:2021年04月28日 浏览: 字体:
各地级以上市注册会计师协会,各会计师事务所:

广东省2020年会计师事务所执业质量检查(不含深圳,下同,以下简称2020年检查)及行业惩戒工作已全部结束,现将有关情况通报如下:

一、检查工作基本情况

2020年检查按照“质量管理提升年”主题活动有关要求,落实全国监管“一盘棋”,坚持“五个并重”和问题导向原则,在注重帮扶提升事务所质量管理水平的同时,加大检查和惩戒力度,促进会计师事务所完善质量控制体系,提升职业道德水平和执业质量。省注协持续深化行业自律与行政监管协同机制,与广东省财政厅监督局联合开展2020年检查,双方紧密合作,优势互补,实现了检查工作的提质增效。2020年全省行业共组织126名检查人员对82家会计师事务所开展执业质量检查,抽查业务报告4098份。

(一)深入推进“放管服”改革的联合检查机制

2020年检查按照分类监管原则,将检查工作分为省级重点检查和地市随机检查两部分,其中重点检查由省注协联合省财政厅监督局组织实施,随机检查委托地级以上市注协联合当地财政部门实施,省市检查均在省财政厅、省注协统一布置下同步开展,确保“放管服”改革下,我省联合检查工作不断、安排不变。2020年省级检查针对近年暴露出重大风险和严重问题的高企认定特殊目的审计等重点领域共对11家重点检查对象开展专_项核查,突出检查重点和深度。15个地级以上市共对71家重点关注对象和随机检查对象实施了检查,充分发挥地市就近监管优势,保证检查覆盖面,突出检查帮扶提高作用。

(二)构建跨部门的协同监管机制提升检查工作效能

在财政部门与注协联合监管基础上,省注协进一步探索与相关政府部门建立监管协同机制。通过与广东证监局签订监管合作备忘录,建立起信息共享、沟通协调、能力提升三方面监管合作新机制,为下一步开展相关领域监管协作夯实了基础。通过与广东省科技厅共享对接报备数据和建立监管信息沟通渠道,获取一批高企认定审计报告问题线索,为确定检查重点对象、重点领域、重点项目提供了参考。2020年检查工作充分发挥联合检查优势,运用延伸取证手段共向科技、审计、税务3个政府部门及17家银行机构和企业进行了延伸,获取相关证据证实检查发现重大疑点,确保将问题查深、查透、查实,检查定性准确、结果公正,为后续处理打下坚实的证据基础。

(三)落实联合惩戒加大违法违规行为处罚力度

检查结束后,除对检查发现违法违规执业会员依法依规依章给予行业惩戒外,省注协还将通过通报典型案例、推送黑名单会员信息、建立会员诚信档案系统等手段加大行业惩戒的威慑力度,实现与政府部门、银行金融机构和市场主体的联合惩戒。

二、检查发现的问题

从检查总体情况看,行业整体执业质量水平较以前年度有所提高,但同时发现部分会计师事务所在质量控制体系、职业道德情况、业务项目质量等方面存在不同程度的问题。

(一)质量控制体系检查发现的问题

质量控制体系检查发现问题主要集中以下方面:一是部分会计师事务所财务核算不规范。检查共发现财务核算问题70项,占质量控制体系检查发现问题总数的23.65%。二是部分会计师事务所未制订符合自身实际的质量控制制度或执行不到位。检查共发现质量控制制度制订和执行问题36项,占质量控制体系检查发现问题总数的12.16%。三是部分会计师事务所未制订业务质量复核制度或业务质量复核流于形式。检查共发现业务质量复核制度制订和执行问题35项,占质量控制体系检查发现问题总数的11.82%。

此外,检查还发现小部分会计师事务所存在合伙人机制不健全,人力资源与业务规模和执业能力要求不匹配,未制订业务承接与保持制度或制度执行不到位,通过代签字或使用签字章出具报告,业务底稿未及时归档和妥善保管,未制定监控政策或执行不到位等问题。(详见表1)

表1

(二)职业道德情况检查发现的问题

职业道德情况检查发现问题主要集中以下方面:一是小部分会计师事务所存在业务人员未签署年度独立性确认函等问题。检查共发现未严格执行签署年度独立性确认函等规定问题51项,占职业道德检查发现问题总数的75.00%。二是少数会计师事务所通过支付业务协作费、业务介绍费方式从中介机构或个人获取业务。检查共发现违规与中介机构或个人合作问题10项,占职业道德检查发现问题总数的14.71%。三是极少数会计师事务所存在不正当低价竞争行为。检查共发现不正当低价竞争问题7项,占职业道德检查发现问题总数的10.29%。(详见表2)

表2

(三)业务项目质量检查发现问题

业务项目质量检查发现问题主要集中以下方面:一是部分会计师事务所未制定总体审计策略和具体审计计划。检查共发现总体审计策略和具体审计计划制订方面的问题135项,占业务项目质量检查发现问题总数的15.52%。二是部分会计师事务所未充分了解被审单位和审计事项的具体情况,未识别和评估被审单位审计风险。检查共发现风险评估程序执行不到位问题122项,占业务项目质量检查发现问题总数的14.02%。三是部分会计师事务所损益类科目未执行截止性测试、分析性复核等程序。检查共发现损益类科目审计程序执行不到位问题110项,占业务项目质量检查发现问题总数的12.64%。

检查还发现部分会计师事务所存在以下实质性审计程序缺失问题:货币资金、应收账款未执行函证、替代审计程序;固定资产未执行盘点、折旧测算等程序;存货未执行盘点、计价测试、截止性测试等程序;高新专_审项目未审核被审单位高新收入产品(服务)是否属于国家规定的高新领域,未审核被审单位高新收入与知识产权相关性,未审核被审单位研发人员真实性等。(详见表3)

表3

此外,检查还发现极个别会计师事务所存在虚假编制审计工作底稿,出具虚假审计报告问题;极少数会计师事务所存在出具不实审计报告问题;极少数会计师事务所存在出具意见类型不恰当或结论错误的审计报告问题。

三、检查结果处理

2020年检查省注协落实严监管要求,通过强化惩戒力度,切实督促和约束会计师事务所完善内部治理和质量管理,提升审计质量,并对检查发现违法违规执业会员给予严肃处理,营造风清气正的行业良好执业生态。根据检查发现的问题,按照《广东省注册会计师行业惩戒办法》的规定,经省注协惩戒委员会审议决定,共对检查发现存在违法违规执业问题的12家会计师事务所、64名注册会计师给予行业惩戒,具体如下:

(一)给予广东创信会计师事务所有限公司及祝高翔、李跃洲2名注册会计师公开谴责的行业惩戒; 给予吴向能、陈任如、成海云3名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(二)给予广州华博会计师事务所有限公司及张弼贤、陈清2名注册会计师公开谴责的行业惩戒;给予注册会计师尼晓东通报批评的行业惩戒。

(三)给予广东惠建会计师事务所有限公司及蔡惠亭、彭守伦、王艳3名注册会计师公开谴责的行业惩戒;给予章新国、税丕来、郭引娣、吴明华、赵斌、贾承东6名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(四)给予广州成鹏会计师事务所(普通合伙)及雷习成、陈大鹏、阳蓉、龙红云4名注册会计师公开谴责的行业惩戒。

(五)给予广东联审会计师事务所(普通合伙)及胡晓阳、朱益华2名注册会计师公开谴责的行业惩戒。

(六)给予广州悦禾会计师事务所(普通合伙)及注册会计师叶小风公开谴责的行业惩戒;给予徐学毅、谢红、程丽霞、朱荣、徐洪、范超玉、宋代川、邹兰兰8名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(七)给予广东中浩会计师事务所(普通合伙)及张文才、赵群、曹雅玲3名注册会计师公开谴责的行业惩戒;给予郑晓金、李小琴、黄勇、昌志蓉、杨晓筠5名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(八)给予广州众天会计师事务所(普通合伙)及王小平、陈勇2名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(九)给予广州市立正会计师事务所有限公司及李益军、邱凯、宁素云3名注册会计师公开谴责的行业惩戒;给予周华平、李慧荣、谢艳军3名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(十)给予梅州正德会计师事务所有限公司及杨健、郭忠辉、曾庆龙3名注册会计师公开谴责的行业惩戒。

(十一)给予广州鸿正会计师事务所有限公司及注册会计师刘文峰公开谴责的行业惩戒;给予罗志芬、喻欠霞、杨文宣、梁永康、秦昌文5名注册会计师通报批评的行业惩戒。

此外,还对检查发现存在严重执业质量问题的1家会计师事务所、7名注册会计师给予责令书面检讨的行业惩戒。

按照中注协有关规定,2020年深圳区域会计师事务所执业质量检查由深圳市注协组织实施。

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2021年4月27日

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